南區國稅局認為林○騰以躉繳方式投保南山人壽保險，其投保動機、時程、健康、躉繳保險費及事故發生所獲理賠金額等因素判斷，本件躉繳保險費顯係保險轉換遺產型態以規避遺產稅，與遺產及贈與稅法第16條第9款、保險法第1條及第112條立法意旨，係為保障並避免被保險人因不可預料或不可抗力之事故死亡，致其家人失去經濟來源使生活陷於困境，並不相符。
基於實質課稅及公平正義原則，於是將南山即期年金保險躉繳的4,287,360元，併入遺產總額課稅。
南區國稅局還強調租稅法所重視者為足以表徵納稅能力之經濟事實，而非其外觀之法律行為，故在解釋適用稅法時，所應根據者為經濟實質，不僅止於形式上之公平，應就實質上經濟利益之享受者予以課稅，始符合實質課稅及公平課稅之原則。
如利用避稅行為以取得租稅利益，其私法上效果依契約自由原則仍予尊重，但在稅法上則應依實質負擔能力予以調整，蓋避稅行為本質為脫法行為，稅法本身為強行法即有不容規避性。
另外南區國稅局根據亞○醫院所提供病歷資料顯示90年6月7日林○騰就診時，意識呈現呆滯狀態，又94年7月6日 亞歷字第0946410338號函中，亦指明林○騰因過去中風，無法行動及表達，需他人照料，有亞○醫院病歷表及94年7月6日 亞歷字第0946410338號函等相關資料附卷可稽，足證林○騰於投保當時確實無法表達。
於是南區國稅局就針對此部份除了補稅之外，還處以罰鍰。不僅當初所要強調的節稅功能沒有達成，還被罰鍰，真是賠了夫人又折兵。
這不禁讓我聯想到之前所發生的事件，也是南山人壽的業務人員因為根據該公司的DM及當時公司的教育訓練，販賣許多張此類型保單，也都是強調免遺產稅。但是心中不免有罣礙，於是跑來問我。
當時我就提供我個人的看法，以及教他ㄧ些自保之道。如今看來，還真是有趣。
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