朱惠斌的部落格

 善用人身保險節稅的業務員及客戶，對於國稅局的看法，必須要有些許的認知，才不會誤觸『法』網，落得賠了夫人又折兵的下塲。

    這是最近最高行政法院的判決，提出來供大家參考，希望大家不要成為國稅局的祭品。也期望在這動盪的年代，雖然總統、行政院長、各部會官員即將下台，但下台前能留下一些令人懷念的身影，把投資型保單課稅問題，做個交代。否則這一件小事都要協商那麼久，而沒有一個結果，不知國家還有麼大事可以麻煩這些大頭來操煩呢？

    以下就是王○○投保人身保險經過：

92/06/18  以及93/02/26王○○本人為要保人及被保險人，向富邦人壽公司申

          購吉祥變額萬能終身壽險保單，指定5名子女為受益人。繳納保險費

          合計25,750,000元。投保當時王○○80歲。

94/01/03  王○○死亡。當日保單價值合計24,519,474元。

94/02/21  繼承人申報遺產總額29,454,016元，不計入遺產總額（富邦人壽公

          司人壽保險費）25,750,000元。

    案件經南區國稅局審查後，核定遺產總額為55,322,162元（含其他遺產－死亡前2年購買保險24,519,474元）。繼承人不服，提出複查、訴願，最後經行政法院判決，王○○繼承人敗訴。

    再給各位熟悉ㄧ下行政法院法官判決王○○繼承人敗訴的理由吧！

    租稅法所重視者，應為足以表徵納稅能力之經濟事實，非其外觀形式之法律行為，在解釋適用稅法時，所應根據者為經濟事實，不僅止於形式上之公平，應就實質上經濟利益之享受者予以課稅，始符實質課稅及公平課稅之原則。