朱惠斌的部落格

    這個案例是一位壯年客戶投保富邦人壽遞延年金保險，身故後被課征遺產稅並處以罰緩之案例，供各位網友參考。

    其發生經過，時間排序如下：

88/03/24  被繼承人吳○原經診斷有其他慢性阻塞性肺疾病、氣管支氣管及肺之

                惡性腫瘤及瀰散性肺間質變等疾病（其配偶86年亦被診斷出罹患癌

                症）。

                吳○原於90年3月至9月間陸續住院接受例行性化學治療及放射線治

                療。

89/03/03  吳○原至90年8月21日 陸續以躉繳方式投保富邦人壽遞延終身年金

                 保險五筆，期間5年，指定其女乙○○為受益人，躉繳保險費3,526

         萬元。

90/09/08  吳○原死亡（35年2月1日出生）。

90/09/12  電匯醫療給付22萬3,358元入被繼承人帳戶及返還未到期保險金15萬

                1,974元。

90/11/30  繼承人申報遺產稅，列報遺產總額18,901,938元。

        國稅局核定之遺產總額為5,532萬4,807元，應納稅額1,168萬2,170元

               。繼承人不服提出行政訴訟。

    繼承人上訴時所主張的理由為，吳○原投保之保險乃年金保險，而年金保險屬生存險，目的在保障被保險人生存時之生活品質，是吳○原以躉繳之方式繳納保險費，並非意圖規避租稅。

    吳○原並非於投保後短時間內死亡，且保險給付大於被保險人生前所躉繳之保險費，國稅局不應該將此種保險類型歸類為規避遺產稅。況依保險法第112    條、第135條之3及遺產及贈與稅法第16條第9款規定，該保險金不列入遺產。