許多人都知道，人壽保險契約，有約定受益人之死亡給付，是不計入被繼承人的遺產總額計算。所以許多富有人家，很喜歡利用此管道來創造現金、節省稅負。
甚至有的人不過癮，利用保單貸款創造負債，如此一來，則節稅效果更加驚人。但是國稅局對於這樣的行為，當然不予認同，認為保單貸款所創造出來的負債，必須從身故保險金中扣除，扣除後的淨額，才不列入被繼承人之遺產計算。然而國稅局這樣的觀點，行政法院是否認同呢？請看下列這一則案例。
林○美（即被繼承人）於民國88年11月27日死亡，甲○○於89年8月24日申報遺產稅，經國稅局初查核定遺產總額為58,138,902元，淨額為33,644,608元，應納稅額8,795,720元，並以甲○○漏報遺產額1,840,133元，乃依遺產及贈與稅法規定，按所漏稅額607,244元，處以1倍之罰鍰。
甲○○不服，就人壽保單抵押借款未償債務部分提起訴訟。原因是林○美（即被繼承人）有一張國泰人壽的保單，有保單貸款70萬元，在林○美身故時，仍未償還。
甲○○在申報遺產稅的扣除額時，將這70萬元列入計算，但國稅局認為依據國泰人壽保單借款借據之借款規約：係要保人（即被繼承人）以保險單之總保單價值準備金向該公司借款，借款償還前，倘因保險契約滿期或保險事故發生或其他事由，該公司須給付保險金或解約金時，該公司得由應給付保險金或解約金中扣除借款之本息。
該理賠款符合遺贈法第16條規定核為不計入遺產總額，相對該貸款為其減項，僅受益人減少受益款，非繼承人承擔債務。
國稅局更主張依遺贈法第17條第1項第9款所稱未償債務應以終局由遺產負擔者為限，方可自遺產總額中扣除，果若是項債務顯然已非由遺產終局負擔，更令其自遺產總額中扣除，與遺贈法以淨遺產額為稅基的制度本旨不合。
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