甲○○之祖母為江○○，生日為23年7月1日。江○○以自己為要保人及被保險人，於92年12月8日向富邦人壽投保吉祥變額萬能終身壽險(A型)，躉繳保險費12,000,000元。
江○○於89年5月經財團法人長庚紀念醫院高雄分院診斷為慢性C型肝炎、肝硬化及肝癌，接受酒精注射和血管栓塞治療肝癌。江○○不幸於95年9月18日死亡。
甲○○等繼承人於96年1月2日辦理遺產稅申報，申報遺產總額66,363,085元，不計入江○○於92年12月8日向富邦人壽投保吉祥變額萬能終身壽險(A型)理賠金12,085,845元，經國稅局將躉繳保險費12,000,000元核定為其他遺產，併入遺產課稅，核定遺產總額84,949,278元，遺產淨額69,111,522元，應納遺產稅額22,167,339元。甲○○等繼承人不服，就遺產總額之其他遺產－吉祥變額萬能終身壽險（A型）12,000,000元，申請復查，未獲變更，提起訴願，亦遭決定駁回，遂提起本件行政訴訟。
案件經法官審理後，判決甲○○等繼承人敗訴，其理由為：
（一）實質課稅原則
「涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。」司法院釋字第420號解釋闡釋甚明。且按租稅法所重視者，應為足以表徵納稅能力之經濟事實，非其外觀形式之法律行為，在解釋適用稅法時，所應根據者為經濟事實，不僅止於形式上之公平，應就實質上經濟利益之享受者予以課稅，始符實質課稅及公平課稅之原則（司法院釋字第420、496、500號解釋參照）。
另按量能課稅為法治國家稅法之基本原則，租稅負擔應依其經濟之給付能力來衡量，而定其適當的納稅義務，凡負有相同之負擔能力即應負擔相同之租稅（司法院釋字第565號解釋理由書參照）。
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