醫師主張執行業務所得應以實現所得為限，故被債權銀行強制執行部分應不予計入所得課稅？（下集） @ 朱惠斌的部落格

案件經最高行政法院法官審理後，判斷如下：

按「個人之綜合所得總額，以其全年左列各類所得合併計算之．．．第2類：執行業務所得：凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。」為所得稅法第14條第1項第2類所明定。

次按「執行業務者於規定期限內辦理結算申報並能提供證明所得額之帳簿、文據調查者，其執行業務所得，應依帳載核算認定。其未依規定提供調查者，應依所得稅法第83條及同法施行細則第13條規定訂定之收費及費用標準核定其所得額。」為執行業務所得查核辦法第8條前段所規定。

本件甲○○係○內科診所負責人，90年度列報取自該診所執行業務所得虧損169,967元，經中區國稅局依查得資料核定該診所收入總額4,446,390元，雖甲○○主張因貸款興建診所用房屋，購置醫療設備，所支付之利息與業務密切相關，應自業務收入中扣除，惟未提示帳簿憑證，證明其貸款係用之於興建診所用房屋及購置醫療設備。

中區國稅局乃依財政部91年2月21日台財稅第0000000000號函釋意旨，認甲○○90年度之業務收入及費用，無法依帳載核算認定，而按財政部訂頒90年度執行業務者費用標準核定其全年執行業務所得額為1,288,017元（計算式：一般門診收入133,152×(1－40%)＋健保收入、掛號及部分負擔收入4,312,657×(1－72%)＋利息收入581＝1,288,017），歸課綜合所得總額1,508,795元，補徵應納稅額156,865元。