民國92年間，甲○○以其擁有的專門技術作價投資第三人盟○科技股份有限公司（下稱盟○公司），甲○○的專門技術經專業鑑價為新臺幣（下同）1,100萬元。
92年12月1日甲○○與盟○公司簽訂專門技術作價出資契約書，甲○○以專門技術作價投資取得盟○公司股票110萬股（下稱系爭股票），並登記為盟○公司股東。
嗣96年11月23日盟○公司股東臨時會決議通過辦理減資彌補虧損，減資比例約為55％，並於第3屆第8次董事會改定減資基準日為97年4月29日，97年間盟○公司因減資彌補虧損收回甲○○上開技術作價取得的股票60萬5千股。
甲○○97年度綜合所得稅結算申報，漏報該年度轉讓先前以技術作價取得盟○公司股票之財產交易所得，經北區國稅局查獲，依該公司申報「公司之股東以專門技術作價投資取得股票轉讓申報表」核定為4,235,000元﹝605000×10×（1－30％）﹞，併同查獲漏報甲○○配偶營利所得7,815元，歸戶核定綜合所得總額8,084,475元，補徵稅額960,744元，並按所漏稅額958,399元處0.5倍罰鍰計479,199元。
甲○○就財產交易所得的問題及其罰鍰處分部分不服，申請復查，未獲變更，提起訴願、行政訴訟，均遭駁回，遂提起本件上訴。
案件經法官審理後，判斷如下：
(一)本案上訴爭點之確立：
1.針對甲○○97年度綜合所得稅之結算申報，北區國稅局認定甲○○在該年度漏報下述取自盟○公司之財產交易所得，而連同其他無爭執之漏報所得，對甲○○作成補稅及裁罰處分：甲○○92年間持有技術作股之盟○公司股票110萬股，盟○公司股東會於96年11月23日決議減資55％，基準日則定為97年4月29日。而因減資結果，甲○○有60萬5千股因減資轉讓而依法應認列為當年度之課稅收入，對應之漏報課稅所得金額則為4,235,000元（605,000股×10元/(1-30％）=4,235,000元）。再加上甲○○所不爭議之漏報所得7,815元（甲○○配偶漏報之營利所得，不在本案起訴爭點範圍內）。
2.北區國稅局在此基礎下，對甲○○予以補稅及處罰，而原判決則認北區國稅局所為之補稅及裁罰處分合法，駁回甲○○在原審提起之撤銷訴訟，甲○○因此提起本件上訴。而其上訴爭點可分為本稅及裁罰二大部分，爰分別簡述如下：
朱惠斌
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