朱惠斌的部落格

    我們都知道，投保人身保險時，要保書都會經過保險公司契約部門的審核，評估被保險險人的身體狀況、投保動機、經濟條件、購買的險種與保額等因素，進而決定是否承保，或是以何種費率承保。

    不知從什麼時候開始，國稅局也有保險公司契約部門的功能，對於一些案件，國稅局也從被保險人投保動機、投保時間、投保金額、投保時的健康狀況來判斷，是否有藉由投保人身保險而繳交巨額保險費，並欲藉由該項行為規避遺產。

    也就是說，這種行為看在國稅局的眼中是屬於避稅而非節稅，依實質課稅原則及公平課稅原則，還是要列入遺產總額課稅喔！

    今天我們就來看一位苦主80歲的個案。這個案件因為還有牽涉到其他的未償債務、農業用地扣除等部份，但擔心大家看的霧茫茫，所以只針對人身保險的部份說明。

    請先看下列時間排序：

89/09/14  80歲的黃永○肝癌住院。

                同年09/14、09/21、10/04以黃永○為被保險人，指定受益人

                為黃永○之孫，按年繳及躉繳方式分別向國泰人壽、新光及三商人壽 

                等三家保險商投保人身壽險，繳付保險費合計24,215,400元。

89/09/19  黃永○出院。

89/11/05  黃永○身故。

89/12/20  繼承人申報遺產稅，遺產淨額21,714,259元。

                但南區國稅局核定遺產淨額為194,309,839元，應納遺產稅82,647,919

                 元。

    黃永○投保上述人身保險的保費資金來源，還有一個插曲。黃永○於85年12月31日 將之前領取的部分土地徵收補償費兌換成100萬美元，並匯至美國給一位名叫蘇順○作為投資之用。