高齡83歲投保中國人壽年金保險，被課徵遺產稅（上集）－朱惠斌的部落格

壽○驊之母侯○○（00年0月0日出生）於96年9 月6 日死亡，繼承人即壽○驊、壽○榮及壽○蕙於申准展延申報期限97年6 月6 日辦理遺產稅申報。

而被繼承人侯○○生前於94年9 月30日向中國人壽保險股份有限公司（以下簡稱中國人壽）躉繳購買松盈即期年金保險，保單號碼A000000000000 ，躉繳保險費之金額計新臺幣（下同）12,285,070元，經壽○驊申報為不計入遺產總額之財產。臺北市國稅局初查，將被繼承人死亡時之系爭保險單價值10,803,297元，計入遺產，核定遺產總額為78,884,834元，遺產淨額42,069,533元，應納遺產稅額10,672,731元。

壽○驊就核定計入遺產總額之中國人壽松盈即期年金保單價值10,803,297元不服，申請復查，經臺北市國稅局以99年5 月5 日財北國稅法二字第XXXXXX號復查決定書駁回，提起訴願，復遭財政部決定駁回，遂向本院提起行政訴訟。

案件經法官審理後，判斷如下：

（一）臺北市國稅局以被繼承人死亡時，系爭保單價值10,803,297元併計遺產總額，課徵遺產稅，是否合法？

壽○驊被繼承人侯○○出生於00年0月00日，於94年9月30日以自己為要保人及被保險人，以躉繳保費12,285,070元方式向中國人壽購買系爭年金保險，約定每月領取年金10萬元，保險人保證給付期間為10年，契約至保證期滿且被保險人身故或屆滿100 歲時終止，並指定被繼承人身故保險金受益人由子女3 人（即繼承人壽○驊、壽○榮及壽○蕙）均分。