朱惠斌的部落格

一、理查案例解答

1（4）2（2）3（4）4（1）5（1）

6（1）7（3）8（1）9（2）10（2）

11（4）12（3）13（1）14（4）15（1）

16（3）17（1）18（3）19（3）20（2）

21（1）22（4）

二、補充考題一解答

  一、 累積未分配盈餘未加徵10%營利事業所得稅者：營利事業分配屬98年度以前之盈餘，為33.33%；分配屬於99年度以後之盈餘，為20.48%。

二、 累積未分配盈餘已加徵10%營利事業所得稅者：營利事業分配屬98年度以前之盈餘，為48.15%；分配屬於99年度以後之盈餘，為33.87%。

三、 累積未分配盈餘部分屬98年度以前盈餘、部分屬99年度以後盈餘、部分加徵、部分未加徵10%營利事業所得稅者，為各依其占累積未分配盈餘之比例，按前二款規定上限計算之合計數。

四、截至分配日止依規定計算之稅額扣抵比率1,800萬/3,500萬＝51.43%

五、依前揭法條規定計算之稅扣比率上限：99年度盈餘屬未加徵10%營利事業所得稅（500萬/3,500萬）×20.48%＋87~98年度盈餘屬已加徵10%營利事業所得稅（3,000萬/3,500萬）×48.15%＝44.20%

六、故100年度之稅扣比率為44.20%（51.43%及44.20%取小認定）

本年度可扣抵稅額：1,500萬元×44.20%＝663萬元

三、補充考題二解答

（一）王君地價稅應納稅額

1 甲地自用住宅用地以300平方公尺為限，故應納稅額為300*16,000*0.2%=9,600

2 王君一般用地地價稅額：應包括甲地100平方公尺、乙地100平方公尺、丙地100平方公尺。

  地價總額：100*16,000+100*24,000+100*20,000=6,000,000

  2,000,000*1%+（6,000,000-2,000,000）*1.5%=80,000

  一般用地王君應納稅額為80,000* （3,600,000 / 6,000,000）=48,000

  王君99年度應納稅額為9,600+48,000=57,600

  張君以受託人身分應納稅額為80,000* （2,400,000 / 6,000,000）=32,000

四、稅與財產移轉規劃試題解答

1(B)
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6(D)
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11(C)
12(A) 13(A) 14(B) 15(D)

16(B)
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21(D)
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26(C)
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31(C)
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36(C)
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41(A)
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46(A)
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